REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
UNIVERSIDAD Dr. RAFAEL
BELLOSO CHACIN
PROFESORAS: Dra. ZORAYA DIAZ R
CATEDRA:
CONTABILIDAD II
PENSUM 7
UNIDAD
I: ACTIVO CORRIENTE
TEMA
1. EL EFECTIVO.
1.1.
Definición de efectivo
Es un
activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una organización para
cubrir sus inmediatas obligaciones.
“Se entiende por Efectivo la moneda de curso
legal, es decir, emitida por el Estado y de obligatoria aceptación dentro del
Territorio Nacional, así como los depósitos a la vista destinados al pago de
operaciones y obligaciones de la empresa”.
Se
caracteriza por tener:
- Disponibilidad Inmediata y
- Ninguna
Limitación para su utilización.
Según
Rodríguez (1998), efectivo es todo el dinero que tenemos disponible para
gastarlo en un momento determinado, tales como: monedas, billetes, cheques,
depósitos a la vista y otros. Es una cuenta real del Balance General, que va
ubicada en el Activo Circulante Disponible y tiene saldo deudor. Con el
efectivo se suelen crear diferentes tipos de fondo.
1.2.
Naturaleza
Aumenta por el DEBE
Disminuye por el HABER
SALDO DEUDOR
1.3.
Características
Según
Kieso y Weygandt (2001), El efectivo es el único activo que se puede convertir
inmediatamente en otro activo: Es fácil de ocultar y transportar y es casi
universalmente deseado. Por tanto, la correcta contabilización de las
transacciones con efectivo exige que se establezcan controles para cerciorarse
de que el efectivo de la empresa no sea indebidamente usado para fines
personales por alguien de la empresa o relacionado con ella.
Se
debe controlar cuidadosamente la cantidad de efectivo de una empresa para que
nunca esté disponible en cantidad excesivo ni insuficiente: Debe hacerlo
siempre en una cantidad adecuada que no limite los recursos de la compañía.
Como es el medio de intercambio, se necesita para pagar todos los bienes de
activos y servicios que la empresa compra y para cumplir con todas sus
obligaciones al vencimiento.
Por
tanto, el desembolso de efectivo ocurre todos los días y debe tenerse a la mano
un fondo suficiente para satisfacer estas necesidades. Por otra parte, el
efectivo como tal no es un activo productivo, no produce utilidades. De aquí
que no es deseable tener a la mano una cantidad de efectivo mayor de la que se
necesita para satisfacer las necesidades cotidianas con un margen razonable
para emergencias. El efectivo adicional al que se necesita se debe invertir, ya
sea en valores que reditúen o en otros activos que produzca.
Las
transacciones con efectivo deben tener controles necesarios para impedir que se
realicen operaciones no autorizadas y auque se tengan los equipos más
perfeccionados, los errores pueden ocurrir y ocurren. Por lo tanto la gerencia
debe proporcionar la información necesaria para administrarlo por medio de
transacciones especiales o préstamos o inversiones.
1.4. Importancia
El
valor real del dinero queda determinado por su poder adquisitivo, que a su vez
depende del nivel general de precios. Según la teoría cuantitativa del dinero,
los precios se determinan, en gran parte o en su totalidad, por el volumen de
dinero en circulación.
1.5 . Partidas consideradas efectivo
De
acuerdo con lo expuesto, será aceptado como efectivo lo siguiente:
1. Monedas y billetes emitidos por el
Banco Central de Venezuela.
2. Monedas y billetes de otros países.
3. Cheques emitidos por terceras personas
que están pendientes de cobrar o depositar.
4. Cheques de gerencia pendientes por
cobrar o depositar.
5. Documentos de cobro inmediato que
puedan ser depositados en cuentas corrientes bancarias tales como: giros
bancarios, facturas de tarjetas de crédito o débito por depositar.
1.6.
Partidas no consideradas efectivo
Vales de Caja: No se considera efectivo,
ya que no está bajo el control de la empresa y no puede ser utilizado. En un
arqueo debe presentarse como Cuentas a cobrar funcionarios y empleados.
Estampillas fiscales o
postales:
No es una forma común de pago y no se considera efectivo. En un arqueo deben
presentarse como Existencias de estampillas o Timbres fiscales.
Depósitos a plazo fijo: No deben ser considerados
efectivo en la sección del Activo circulante de un Balance General, pues
posiblemente representen a fondos que no se encuentran disponibles para su
inmediata utilización. Pueden ser considerados en la sección del Activo circulante
(sí su plazo está entre un ciclo normal de operaciones), pero separado del
efectivo.
Depósitos para fines
específicos: Son montos de dinero que pueden disponerse total o parcialmente
en condiciones especiales o para fines predeterminados: por tanto, ese dinero
no debe ser considerado como partida en efectivo. Su presentación en el Balance
depende del uso que se le vaya a dar (ejemplo: fondos específicos dentro del
activo circulante).
Depósitos en bancos
cerrados o intervenidos: Deben presentarse en el Activo como no circulante y a su valor
calculado de liquidación.
Depósitos en bancos
extranjeros: No se consideran efectivo, cuando exista alguna restricción para
su retiro. Si no existe restricción para su retiro, puede considerarse efectivo
y se le da una conversión al tipo de cambio vigente.
Cheque con fecha
adelantada:
No se consideran efectivo, ya que es un dinero que no puede ser depositado, por
lo tanto, no se considera disponible. En caso de cierre debe presentarse como
una cuenta por cobrar.
1.7.
Normas de valuación del efectivo
El Boletín C-1 señala, en relación con las reglas de valuación lo
siguiente: “El efectivo se valuará a su valor nominal. El representado por
metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuará a la cotización
aplicable a la fecha de los estados financieros”. Cuando se habla de metales
preciosos amonedados y moneda extranjera se valuará a la cotización aplicable a
la fecha de los estados financieros, esto se traduce que a la fecha de
preparación del balance se hará la valuación correspondiente y como
consecuencia se registrará el asiento de ajuste resultante.
El Boletín C-1, también señala: “Los renglones de efectivo e
inversiones temporales, deben mostrarse en el balance general como las primeras
partidas del activo circulante, excepto cuando existan restricciones formales
en cuanto a su disponibilidad o fin al que estén destinados, en cuyo caso se
mostrarán por separado en el activo circulante o no circulante, según proceda.
Si su disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado
con la adquisición de activos no circulantes o con la amortización de pasivos a
largo plazo, se presentarán fuera del activo circulante.
Las restricciones a que se refiere al párrafo anterior deben
revelarse en las notas a los estados financieros.
Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados
financieros, que estén pendientes de entrega a los beneficiarios, deben
presentarse formando parte del renglón de efectivo.
En el caso de que contablemente exista sobregiro en algunas
cuentas de cheques o inversiones temporales, deben compensarse con otros saldos
deudores de la misma naturaleza y de disponibilidad inmediata, si después de
esa compensación el sobregiro prevalece, el saldo debe presentarse como pasivo a
corto plazo.
Los sobregiros reportados por las instituciones que integran el
sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aún cuando se
mantengan otras cuentas de cheques o de inversiones en valores en la misma
institución, siempre y cuando no se tengan convenios de compensación entre
cuentas.
Deben revelarse l existencia de metales preciosos amonedados y el
efectivo e inversiones temporales denominadas en moneda extranjera, indicando
su monto, la clase de moneda de que se trata, las cotizaciones utilizadas para
su conversión y su equivalente a moneda nacional.
En las notas a los estados financieros deben indicarse las
políticas de valuación seguidas en su caso, el efecto de los hechos posteriores
que por su importancia modifiquen sustancialmente la valuación del efectivo e
inversiones temporales entre la fecha de los estados financieros y la fecha en
que estos son emitidos.
1.7.1. Normas de presentación del efectivo en el estado de Situación
Financiera
El renglón de efectivo debe mostrarse en
el balance general como la primera partida del activo circulante. Si su
disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado con la
adquisición de activos no circulantes o con la amortización de pasivos a largo
plazo, se presentará fuera del activo circulante.
Los cheques librados con anterioridad a la
fecha de los estados financieros formarán parte del renglón de efectivo.
Los sobregiros reportados por las
instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un
pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques de la
misma institución.
Al clasificar el efectivo no es necesario hacer una distinción entre el
efectivo en caja, los cheques no depositados, el efectivo en depósitos bancarios,
entre otros., a menos que el balance se este preparando para un fin especial.
En la mayoría de los informes que se publican, se emplea simplemente la
denominación de Efectivo en caja y bancos.
Los depósitos a plazo y los sujetos a restricciones, deben presentarse
por separado en el balance, haciéndose una clasificación adecuada.
Cuando existan dos o mas cuenta bancarias, un sobregiro en una de ellas
puede compensarse con el saldo del otro banco, si el saldo que se afecta por
dicho sobregiro está en realidad disponible y si la compañía no esta obligada a
conservar un saldo mínimo por razones de crédito obtenido. Aquella parte de un
sobregiro que no quede compensada por un saldo en otro banco, debe incluirse en
el pasivo circulante.
1.8.
Clasificación del efectivo
Efectivo en Caja
a) Definición
Es la
cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con
los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en
Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el
efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.
Existen
operaciones realizadas por la empresa que en ocasiones representan la salida de
pequeñas cantidades de dinero, las cuales no ameritan la elaboración de un
cheque, asi como, el esperar el tiempo necesario para la elaboración del
cheque.
“Es
aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa
bien sea en monedas, billetes o cheques, dándosele un cargo, y es abonada para
registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o
cuando se cancela una factura”.
b) Características
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con
los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en
Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el
efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.
Ejemplo: La Empresa
realiza una venta de contado al Cliente X por Bs. 200. Se le hace una factura
identificada con el nro. 105. El Cliente cancela el total con cheque de su
cuenta corriente del Banco xxx. El asiento en el Diario será como sigue:
|
MES
|
DIA
|
|||
|
Enero
|
30
|
CAJA
|
200
|
|
|
|
|
VENTAS
|
|
200
|
|
|
|
Venta contado según factura nro. 105
|
|
|
El mismo día se deposita todo lo que
ingresó en CAJA, en una cuenta corriente que la Empresa mantiene en el Banco de
Venezuela. Suponiendo que se realizaron otros cobros en efectivo por Bs. 300.
Se ingresará en el Banco un total de Bs. 500. EL asiento de Diarios
será:
|
MES
|
DIA
|
|
|||
|
Enero
|
30
|
BANCOS
|
|
500
|
|
|
|
|
CAJA
|
|
|
500
|
|
|
|
Ingreso Bco. de Venezuela. Depósito
Nro.xxxx
|
|
|
|
Efectivo en Caja
Chica
a) Definición: Casi todas las empresas
necesitan efectuar pequeños pagos como son comidas de los trabajadores,
servicios de taxis, compra de pequeños artículos de oficina y otros gastos
menores. Uno de los métodos de ejercer un control razonable sobre estos
pequeños desembolsos, los cuales no suelen cancelarse con cheques es a través
de la creación de un fondo fijo de caja chica.
b) Control Interno del efectivo en
caja chica
Normalmente para la
creación del fondo fijo de caja chica se hace un estudio de los pagos menores
que se pudieran realizar en un período no menor de un mes, con base en este
análisis se determina un monto razonable para la creación del fondo, se
establecen las normas de funcionamiento entre las que mencionamos las más
importantes:
·
Se designa una persona como custodio de la caja chica y se le
entrega la cantidad de dinero determinada como fondo para hacer pagos chicos.
·
Se establece un monto límite o máximo de los pagos que van a
efectuarse.
·
A medido que se hacen los desembolsos, el custodio de la caja
chica obtiene recibos firmados por cada una de las personas a quienes pagan.
·
Los comprobantes de desembolsos deben ser prenumerados.
·
Todo pago debe estar acompañado por documentación que justifique
el desembolso; así mismo en el comprobante del desembolso debe constar la firma
de quien lo autorizó y de la persona que recibió el dinero.
·
Se debe establecer un mínimo de efectivo que pueda tener la Caja chica.
ARQUEO
DE CAJA CHICA (Formato) SOBRANTE EN CAJA CHICA FALTANTE EN CAJA CHICA
El
arqueo de caja chica es un procedimiento que realiza diariamente el encargado
de manejar la caja chica, para comprobar que la suma del efectivo mas los
comprobantes de los gastos realizados arrojen el saldo por el cual fue creada
la caja chica.
Como
una norma de control interno del efectivo, es recomendable practicar arqueo de
caja por sorpresa, para verificar si el manejo del fondo fijo sé esta
cumpliendo según las normas establecidas. Consiste en lo siguiente:
Hacer
un conteo físico de lo que tiene la
Caja chica, es decir, sumar los comprobantes y el efectivo
para determinar si es igual al fondo fijo; se dice que hay un sobrante
(considerado un ingreso) cuando el conteo físico resulta mayor al fondo
establecido y hay un faltante (considerado un gasto), cuando ocurre lo
contrario.
Se usa
una cuenta de sobrantes y faltantes cuando no hay manera de
comprobar un movimiento debido a error (al dar un cambio o pagar de más en
algún gasto, al extraviar de algún recibo, etc.). Sí hay faltante (es decir, si
la suma de los comprobantes más el efectivo del fondo es menor que el fondo
fijo), el faltante se carga a la cuenta Faltante de Caja Chica y en algunos
casos a Cuentas por cobrar trabajadores, de tal manera que el cajero pague la
diferencia y eso no construya un gasto para la compañía. Si sobra (es decir, si
la suma de los comprobantes más el efectivo del fondo es mayor que el fondo
fijo), el sobrante se acredita o abona a la cuenta de Sobrantes de Caja Chica.
Cuando
se va a emitir el cheque para reembolsar el Fondo Fijo de Caja chica después de
un arqueo, hay que tomar en consideración:
- Si no hubo faltantes ni
sobrantes, el cheque se va a emitir por el total de los comprobantes.
- Si el arqueo arroja un sobrante,
el cheque a emitir debe ser igual al total de los comprobantes menos el
sobrante.
- Cuando el arqueo arroja un
faltante, el cheque a emitir debe ser al total de los comprobantes más el
faltante.
Hay
que tener presente, que el custodio es responsable en todo momento del importe
del fondo, ya sea del efectivo o de los comprobantes firmados, ya que estos
últimos son la evidencia que requiere el funcionario respectivo para expedir un
cheque de reembolso del fondo. Por lo tanto, todo comprobante usado para
reembolso, debe indicar que fue cancelado ya sea con un sello o mutilado, de
manera de prevenir que pueda ser usado para un segundo reembolso.
d) Registros contables de caja chica
·
Creación
·
Aumento
·
Disminución
·
Reembolso
Contablemente la creación
del fondo fijo de caja chica puede quedar reflejada mediante el siguiente
asiento de diario:
Caja Chica XXX
Banco XXX
(Creación del fondo fijo)
Esta cuenta se denomina
Fondo Fijo, porque su saldo siempre permanecerá invariable, excepto cuando se
presentan estas situaciones:
Aumento del fondo fijo:
Caja Chica XXX
Banco XXX
(Aumento del fondo fijo)
Disminución del fondo fijo:
Banco XXX
Caja
Chica XXX
(Disminución del fondo
fijo)
Reembolso del fondo fijo:
Gasto XXX
Gasto XXX
Gasto XXX
Gasto XXX
Banco
XXX
(Reembolso del fondo fijo)
EJERCICIOS:
REGISTROS CONTABLES CAJA CHICA.-
EJERCICIO 1
El
día 01-06-09, la empresa decide crear un fondo fijo de Caja Chica por Bs. 300,
designando como custodio al Sr. Soto, y
se establece un límite máximo en cada pago
de Bs. 20.
El
día 20-06-09, el custodio del fondo reporta la siguiente relación acompañada de
sus respectivos comprobantes para ser reembolsada.
|
COMPROBANTE N°
01
02
03
s/n
05
06
|
CONCEPTO
Gasto de
papelería
Gasto de
confitería
Artículos
de limpieza
Viáticos a
vendedores
Gasto de
papelería
Gasto de
servicios públicos
|
MONTO
50
20
10
15
25
100
|
|
|
Total
de gastos
|
|
El
Custodio reporta luego del arqueo de caja chica un total de gastos de bs. 220.
INFORME ADICIONAL:
1.
El
Comprobante 01 fue Autorizado por la Gerencia.
2.
El
Comprobante 06 fue realizado a lápiz.
SE PIDE:
1)
Prepare
los asientos de creación y reembolso del fondo fijo de Caja
Chica.
2)
Prepare
un resumen de las observaciones
sobre debilidades al control interno encontrados.
EJERCICIO 2
El día 01-03-08, la empresa C.A. AAA, decide crear un fondo fijo de Caja Chica por
Bs. 300.000, designando como custodio al Sr. P.Pérez, y se establece un límite máximo en cada caso en Bs. 25.000.
El día 20-03-08, el custodio del
fondo reporta la siguiente relación acompañada de sus respectivos comprobantes
para ser reembolsada.
|
COMPROBANTE N°
01
02
03
s/n
05
06
07
09
10
11
|
CONCEPTO
Recibo de Energía
Eléctrica
Recibo de I.N.O.S.
Recibo de C.A.N.T.V.
Artículos de limpieza
Pasaje al Gerente de Ventas
Fletes de ventas
4 Botellones de agua
Vale empleado “X”
Comisión a vendedores
Periódicos y revista
|
MONTO
90.000
18.000
22.000
10.500
54.000
12.800
10.000
10.000
50.000
5.000
|
|
El Custodio reporta una existencia de
Bs. 25.000 en efectivo.
El
28/03/08 la Gerencia decide
aumentar el fondo fijo de Caja Chica a Bs. 350.000.
INFORME ADICIONAL:
3.
El
Comprobante 01 fue Autorizado por la Gerencia.
4.
El
Comprobante 10 fue realizado a lápiz.
SE PIDE:
3)
Prepare
los asientos de creación, reembolso y aumento del fondo fijo de Caja Chica.
4)
Prepare
un resumen de las observaciones
sobre debilidades al control interno encontrados.
EJERCICIO 3
COMERCIAL LA CONQUISTA
El día 01-03-09, la empresa decide
crear un fondo fijo de Caja Chica por Bs. 400, designando como custodio al Sr.
Pérez, y se establece un límite máximo en cada caso en Bs. 30.
El día 20-03-09, el custodio del fondo
reporta la siguiente relación acompañada de sus respectivos comprobantes para
ser reembolsada.
|
COMPROBANTE N°
01
02
03
s/n
05
06
07
08
09
|
CONCEPTO
Recibo de Energía Eléctrica
Recibo de I.N.O.S.
Recibo de C.A.N.T.V.
Artículos
de limpieza
Pasaje
al Gerente de Ventas
Fletes
de ventas
2
Botellones de agua
Comisión
a vendedores
Periódicos
y revista
|
MONTO
90
38
50
55
54
25
10
30
8
|
|
|
Total
de gastos
|
360
|
El Custodio reporta una existencia de
Bs.60 en efectivo.
El
28/03/09 la Gerencia decide aumentar el fondo fijo de Caja Chica a Bs.
500.
INFORME
ADICIONAL:
Los Comprobantes 01,02,03,04 y 05 fueron Autorizados por la Gerencia.
El Comprobante 09 fue realizado a
lápiz.
SE
PIDE:
5)
Prepare
los asientos de creación, reembolso y aumento del fondo fijo de Caja Chica.
6)
Prepare
un resumen de las observaciones
sobre debilidades al control interno encontrados.
|
ARQUEO DE CAJA
|
||
|
EMPRESA:
|
||
|
FECHA:
|
||
|
NOMBRE CUSTODIO:
|
||
|
|
|
|
|
EFECTIVO EN BILLETES:
|
|
|
|
DENOMINACIÓN
|
CANTIDAD
|
TOTAL
|
|
100
|
|
|
|
50
|
|
|
|
20
|
|
|
|
10
|
|
|
|
5
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL EFECTIVO EN BILLETES
|
|
|
|
EFECTIVO EN MONEDAS
|
|
|
|
1,00
|
|
|
|
0,50
|
|
|
|
0,25
|
|
|
|
0,13
|
|
|
|
0,10
|
|
|
|
0,05
|
|
|
|
0,01
|
|
|
|
TOTAL EFECTIVO EN MONEDAS
|
|
|
|
TOTAL EFECTIVO BILLETES Y MONEDAS
|
|
|
|
TOTAL COMPROBANTES DE EGRESO
|
|
|
|
TOTAL EFECTIVO MAS COMPROBANTES SEGÚN ARQUEO
|
|
|
|
TOTAL ASIGNADO FONDO CAJA CHICA
|
|
|
|
SOBRANTE (FALTANTE)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ELABORADO POR:
|
REVISADO POR:
|
APROBADO
POR:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
FIRMA CUSTODIO
|
|
Efectivo en Banco
a) Definición
El nombre de la cuenta “Banco” representa la
institución en la cual tenemos nuestro dinero depositado y donde se encuentra
disponible en el momento que lo necesitamos.
Se entiende por efectivo en Bancos la moneda de
curso legal depositado en instituciones financieras dentro y fuera del país,
propiedad de la empresa, libre de restricciones.
Estas
cuentas pueden ser:
*
Cuenta de Ahorro.
*
Cuenta Corriente
CUENTAS BANCARIAS
La
herramienta más eficaz para controlar el efectivo es la cuenta bancaria.
Proporciona un doble registro de todas las transacciones monetarias. Para
facilitar controles eficaces en el uso de las cuentas bancarias, se utilizan
documentos especiales que evidencian las transacciones. Los empleados
autorizados a hacer extracciones utilizan tarjetas de firma. Los depósitos
deben ir acompañados de sus recibos correspondientes y se cursan cheques para
todos los pagos. Se envía un aviso de pago con cada remesa para asegurarse de
que los acreedores registren el crédito correspondiente. Generalmente, los
bancos requieren que se mantenga un saldo mínimo (saldo compensatorio).
OBJETO DE UNA CUENTA BANCARIA:
La utilización de una cuenta bancaria tiene como
objeto fundamental:
1. Evitar las
irregularidades en el pago de los deudores, ya que todas las erogaciones deben
ser calificadas por personal asignado para ello.
2. Custodiar en
sitio seguro los fondos de la empresa.
3. Eliminar las
diferencias a las cuales se presta la excesiva manipulación del dinero.
b) Características
Una
de las ventajas de usar una cuenta bancaria para controlar el efectivo es que
los bancos envían mensualmente un estado de cuenta (estado de cuenta bancaria,
o simplemente resumen de cuenta) que informa de todas las transacciones de
dicha cuenta. Normalmente, la información del extracto de cuenta consiste en
los saldos inicial y final, depósitos, otros créditos, extracciones y otros
débitos. Con el extracto se incluyen los cheques cancelados, así como las notas
de Débito y de Crédito (por conceptos procesados por el banco, generalmente
desconocidos por el depositante). Es raro que el saldo del extracto y el de la
cuenta bancaria del depositante sean iguales, por lo que ambos saldos deben
conciliarse.
A
menudo existen varias cuentas de efectivo para diversos fines. Las cuentas
bancarias representan las disponibilidades en banco. En ellas se registran los
depósitos, cheques, notas de débito y notas de crédito. Los empleados de ventas
utilizan la cuenta de disparidades en caja para registrar cualquier variancia
en el efectivo producida por los empleados. El efectivo en caja (o simplemente
Caja) se utilizar para tener el cambio necesario cuando los clientes pagan. El
fondo de caja chica, conocido también como fondo fijo, se utiliza para pagar en
efectivo pequeños montos. Cada una de estas cuentas de efectivo debe estar
estrictamente controlada para evitar su uso incorrecto.
Métodos para determinar
la conciliación bancaria
Una
conciliación bancaria es el método que determina la razón de las discrepancias
entre el saldo del extracto y el saldo de la cuenta de efectivo en bancos para
calcular un equilibrio ajustado. Las diferencias se producen generalmente por
conceptos que todavía no ha registrado el banco o la empresa, y que suelen
tratarse de cheques aún no presentados al cobro, depósitos en tránsito y cargos
por servicios bancarios. Los errores son otra causa común de discrepancias que
la conciliación ayudará a corregir. Finalmente, la conciliación también puede
descubrir irregularidades.
Una
conciliación bancaria se divide en dos secciones: el saldo del extracto de
cuenta y el saldo de los registros del depositante. Aunque es posible conciliar
un saldo con el otro, es práctica común ajustar ambos saldos para comprobarlos
entre sí. Por las transacciones pendientes que el depositante desconoce, y que
descubre gracias al extracto de cuenta, deben confeccionarse asientos de
diario.
Consiste
en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros
libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados
de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se
realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los
Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualesquiera de las
siguientes razones:
- Cheques pendientes de cobro por
parte de los beneficiarios de los mismos.
- Depósitos de última hora que
- Los libros de las cuentas
corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
- Errores numéricos u omisiones en
los libros de
- Cheques ajenos que el Banco carga
por equivocación
- Cheques devueltos por falta de
fondos o cualquier otra causa.
- Cargos que el Banco efectúa
causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
- Abonos hechos a
- Errores u omisiones por parte de
los Bancos
TERMINOS QUE SE DEBEN CONOCER PARA
REALIZAR UNA CONCILIACION BANCARIA:
Las
causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del
Banco son las siguientes:
- Cheques pendientes o en tránsito:
cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario
del mismo. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de
Cuenta del Banco.
- Depósitos en tránsito:
generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que
por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en
los libros de la entidad y no abonados por el Banco.
- Notas de Débito:
cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros
descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco)
que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva
(generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad.
- Notas de Crédito:
abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por
no haberse recibido la nota de crédito no se han cargado en los libros.
- Errores: puede suceder
tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al
registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta.
- Cargos o abonos incorrectos:
puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva
cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el
Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro
cliente del Banco.
- Otras diferencias:
Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia.
métodos para
realizar la
conciliación bancaria
Existen
diferentes métodos de conciliación:
2.
Conciliación
por Saldos Ajustados.
3.
Saldos
Encontrados
Es una conciliación en dos etapas. En la
primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación
correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de
acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la segunda
etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor,
anotando las transacciones las cuales la Empresa no había registrado.
El
Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la
siguiente manera:
·
Sumando
todos los abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de
Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró
y abonó en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones.
·
Restando
los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques
devueltos o anulados, etc.
Consiste en comparar el estado de
cuenta enviado por el banco con la cuenta del banco correspondiente en los
libros de contabilidad y hacerles todas las correcciones necesarias para ser
llevados a saldos correctos en ambos. Ejemplo:
ABC, C. A.
Conciliación Bancaria
Al 31/06/2009
Saldo según Libros de la empresa
XXXXXX
Mas:
Notas de créditos no
Registradas + XXXXXX
Errores contables XXXXXX XXXXXX
Subtotal
XXXXXX
Menos:
Notas de debito no registradas + XXXXXX
Errores Contables XXXXXX (
XXXX )
Saldo Correcto según Libros
XXXXXXX
=========
Saldo según Estado de Cuenta
XXXXXX
Mas:
Depósitos en transito +
XXXXX
Errores Bancarios XXXXX XXXXXXX
Subtotal XXXXXXX
Menos:
Cheques en transito +
XXXXX
Errores Bancarios XXXXXX (XXXXXX)
Saldo Correcto según Banco XXXXXXX
=========
NOTA:
El saldo correcto según libros debe ser igual al saldo correcto según banco.
EJERCICIOS
DE CONCILIACIÓN BANCARIA.
EJERCICIO N° 1. Prepare la conciliación bancaria de la empresa ABC, C. A.
Para el mes de Marzo (primera conciliación) en base a la
siguiente información y registre los asientos de ajustes correspondientes,
tomando en cuenta la siguiente información adicional:
A. La Nota de Débito 1112 corresponde a un cheque sin
fondos de uno de nuestros clientes y el cual fue depositado por nosotros.
B. La Nota de Crédito N° 1552 se origina de un depósito
hecho a nuestro favor por un cobrador.
Comercial ABC, C.A.
Libro Mayor de Banco
Banco Provincial
|
FECHA
|
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
SALDO
|
|
02/03
|
Depósito N°1101
|
45,00
|
|
45,00
|
|
05/03
|
Cheque N°101
|
|
11,00
|
|
|
07/03
|
Cheque N° 102
|
|
1,00
|
|
|
13/03
|
Cheque N° 103
|
|
3,00
|
|
|
16/03
|
Cheque N°
104 NULO
|
|
|
|
|
18/03
|
Cheque N°105
|
|
2,00
|
|
|
20/03
|
Cheque N° 106
|
|
1,50
|
|
|
23/03
|
Nota de
Débito N°1111
|
|
10,00
|
|
|
24/03
|
Depósito N° 1102
|
36,00
|
|
|
|
26/03
|
Nota de Crédito
N°1551
|
2,40
|
|
|
|
25/03
|
Cheque N°107
|
|
5,00
|
|
|
28/03
|
Cheque N° 108
|
|
4,00
|
|
|
28/03
|
Cheque N°
109 NULO
|
|
|
|
|
29/03
|
Cheque N° 110
|
|
7,50
|
|
|
29/03
|
Depósito N° 1103
|
14,00
|
|
62,39
|
Banco Provincial
Estado de cuenta de la empresa
Comercial ABC, C.A.
Cuenta Corriente # 1663-98255-99
|
FECHA
|
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
SALDO
|
|
02/03
|
Depósito N°1101
|
|
45,00
|
45,00
|
|
05/03
|
Cheque N°101
|
11,00
|
|
|
|
08/03
|
Cheque N° 102
|
1,00
|
|
|
|
13/03
|
Cheque N° 103
|
3,00
|
|
|
|
20/03
|
Nota de
Débito N°1111
|
10,00
|
|
|
|
21/03
|
Cheque N° 106
|
1,50
|
|
|
|
24/03
|
Depósito N° 1102
|
|
36,00
|
|
|
25/03
|
Nota de Crédito
N°1551
|
|
2,40
|
|
|
27/03
|
Nota de Débito
N°1112
|
2,00
|
|
|
|
29/03
|
Cheque N° 108
|
4,00
|
|
|
|
29/03
|
Cheque N° 110
|
7,50
|
|
|
|
29/03
|
Nota de Crédito
N°1552
|
|
9,00
|
62,39
|
EJERCICIO N° 2.
A
continuación se le presenta el estado de cuenta emitido por el Banco Occidente;
S. A. C. A., para el 30/04/2000 y la
información de los libros de la empresa “La Nuestra , C. A.” Para esa misma fecha para que
usted pueda realizar la conciliación bancaria por los tres métodos explicados
en clase.
|
Fecha
|
Explicación
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
01/04/2000
|
Deposito
# 0016341
|
1.250.000
|
|
1.250.000
|
|
01/04/2000
|
Cheque
# 263601
|
|
62.500
|
1.187.500
|
|
02/04/2000
|
Deposito
# 0016342
|
425.000
|
|
1.612.500
|
|
03/04/2000
|
Cheque
# 263602
|
|
135.000
|
1.477.500
|
|
04/04/2000
|
Deposito
# 0016343
|
1.750.000
|
|
3.227.500
|
|
04/04/2000
|
Cheque
# 263603
|
|
590.000
|
2.637.500
|
|
07/04/2000
|
Cheque
# 263604
|
|
77.500
|
2.560.000
|
|
10/04/2000
|
Cheque
# 263605
|
|
725.000
|
1.835.000
|
|
10/04/2000
|
Deposito
# 0016344
|
90.000
|
|
1.925.000
|
|
15/04/2000
|
Deposito
# 0016345
|
575.000
|
|
2.500.000
|
|
17/04/2000
|
Cheque
# 263606
|
|
52.500
|
2.447.500
|
|
21/04/2000
|
Cheque
# 263607
|
|
30.000
|
2.417.500
|
|
22/04/2000
|
Cheque
# 263608
|
|
35.000
|
2.382.500
|
|
29/04/2000
|
Deposito
# 0016346
|
850.000
|
|
3.232.500
|
|
30/04/2000
|
Deposito
# 0016347
|
750.000
|
|
3.982.500
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263609
|
|
57.500
|
3.925.000
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263610
|
|
85.000
|
3.840.000
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263611
|
|
90.000
|
3.750.000
|
Banco de Occidente
Estado de Cuenta. Cuenta Corriente # 000.21036165 La Nuestra C. A.
|
Fecha
|
Explicación
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
01/04/2000
|
Deposito
# 0016341
|
|
1.250.000
|
1.250.000
|
|
01/04/2000
|
Cheque
# 263601
|
62.500
|
|
1.187.500
|
|
02/04/2000
|
Deposito
# 0016342
|
|
425.000
|
1.612.500
|
|
03/04/2000
|
Nota
de debito # 1001
|
150.000
|
|
1.462.500
|
|
04/04/2000
|
Deposito
# 0016343
|
|
1.750.000
|
3.212.500
|
|
10/04/2000
|
Deposito
# 0016344
|
|
900.000
|
4.112.500
|
|
15/04/2000
|
Cheque
# 263604
|
77.500
|
|
4.035.000
|
|
17/04/2000
|
Cheque
# 86451
|
153.750
|
|
3.881.250
|
|
21/04/2000
|
Deposito
# 0016345
|
|
575.000
|
4.456.250
|
|
22/04/2000
|
Nota
de Crédito # 0010
|
|
800.000
|
5.256.250
|
|
29/04/2000
|
Nota
de Debito # 1101
|
45.000
|
|
5.211.250
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263605
|
725.000
|
|
4.486.250
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263606
|
52.500
|
|
4.433.750
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263608
|
350.000
|
|
4.083.750
|
|
30/04/2000
|
Deposito
# 0016346
|
|
850.000
|
4.933.750
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263610
|
85.000
|
|
4.848.750
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263609
|
57.500
|
|
4.791.250
|
|
30/04/2000
|
Nota
de Debito # 1201
|
77.500
|
|
4.713.750
|
|
30/04/2000
|
Cheque
# 263611
|
90.000
|
|
4.623.750
|
Información
Adicional:
Él deposito #
0016344, hecho por 900.000 fue registrado en el mayor por Bs. 90.000.
-
El
cheque # 263608 emitido por Bs. 35.000, fue registrado por el banco en Bs. 350.000
-
El banco
registro en nuestra cuenta el cheque # 86451 por Bs. 153.750 correspondiente a
otra empresa
-
Las notas de debito fueron por:
Nota de débito # 1001 Cheque devuelto,
Nota de debito # 1101 Cobro de giros, y
Nota de debito # 1201 Intereses de mora
EJERCICIO N° 3. Preparar la conciliación bancaria y realizar los asientos
correspondientes, con la información que se le ofrece a continuación:
Libro Mayor Cuenta: Banco de Occidente
|
Fecha
|
Explicación
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
01/08/01
|
Deposito
# 35731
|
3.060.000
|
|
3.060.000
|
|
04/08/01
|
Cheque
# 098761
|
|
680.000
|
2.380.000
|
|
04/08/01
|
Cheque
# 098762
|
|
64.600
|
2.315.400
|
|
06/08/01
|
Deposito
# 35732
|
1.088.000
|
|
3.403.400
|
|
08/08/01
|
Cheque
# 098763
|
|
272.000
|
3.131.400
|
|
08/08/01
|
Cheque
# 098764
|
|
96.900
|
3.034.500
|
|
12/08/01
|
Deposito
# 35733
|
2.431.000
|
|
5.465.500
|
|
18/08/01
|
Cheque
# 098765
|
|
629.000
|
4.836.500
|
|
20/08/01
|
Cheque
# 098766
|
|
272.000
|
4.564.500
|
|
22/08/01
|
Deposito
# 35734
|
62.900
|
|
4.627.400
|
|
25/08/01
|
Cheque
# 098767
|
|
224.400
|
4.403.000
|
|
26/08/01
|
Cheque
# 098768
|
|
391.000
|
4.012.000
|
|
27/08/01
|
Deposito
# 35735
|
782.000
|
|
4.794.000
|
|
28/08/01
|
Cheque
# 098769
|
|
124.100
|
4.669.900
|
|
29/08/01
|
Deposito
# 367389
|
277.100
|
|
4.947.000
|
|
29/08/01
|
Deposito
# 35736
|
312.800
|
|
5.259.800
|
|
29/08/01
|
Deposito
# 35737
|
239.700
|
|
5.499.500
|
Banco de Occidente
Estado de Cuenta. Cuenta Corriente # 000.21074938.
Empresa: XXXXX, C. A.
|
Fecha
|
Explicación
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
04/08/01
|
Deposito
# 35731
|
|
3.60.000
|
3.060.000
|
|
04/08/01
|
Cheque
# 098761
|
680.000
|
|
2.380.000
|
|
07/08/01
|
Deposito
# 35732
|
|
108.800
|
2.488.800
|
|
11/08/01
|
Cheque
# 098763
|
272.000
|
|
2.216.800
|
|
13/08/01
|
Deposito
# 35733
|
|
243.100
|
2.459.900
|
|
18/08/01
|
Cheque
# 098764
|
969.000
|
|
1.490.900
|
|
25/08/01
|
Deposito
# 35734
|
|
62.900
|
1.553.800
|
|
25/08/01
|
Cheque
# 098766
|
272.000
|
|
1.281.800
|
|
27/08/01
|
Cheque
# 0098252
|
125.800
|
|
1.156.000
|
|
29/08/01
|
Deposito
# 35735
|
|
527.000
|
1.683.000
|
|
29/08/01
|
Cheque
# 098768
|
391.000
|
|
1.292.000
|
Información Adicional:
-
El
deposito # 35732 de Bs. 108.800 fue registrado en los libros de manera errónea
-
El
Cheque # 098767 emitido por la cantidad de Bs. 22.440 para la cancelación de
materiales de oficina fue registrado en los libros de forma errónea.
-
El
deposito # 367389 corresponde a la cuenta del Banco Republica.
-
El
deposito # 35733 fue registrado por el banco de manera errónea
-
El
cheque # 098764 fue registrado por el banco de manera errónea
-
Del
deposito # 35735 por Bs. 782.000 fue devuelto un cheque por no tener fondo por
la cantidad de Bs. 255.000
-
El
cheque # 0098252 lo registro el banco de manera equivocada.
EJERCICIO N° 4. Preparar la conciliación bancaria y
hacer los asientos correspondientes con la siguiente información que nos ofrece
la empresa “La Zuliana ”
al 31 de julio del 2001.
Libro Mayor Cuenta: Banco Nororiental
|
Fecha
|
Explicación
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
01/07/01
|
Saldo
anterior
|
|
|
5.682.450
|
|
03/07/01
|
Deposito
# 80346
|
3.078.800
|
|
8.761.250
|
|
07/07/01
|
Cheque
# 2345
|
|
494.500
|
8.266.750
|
|
08/07/01
|
Deposito
# 80347
|
1.376.000
|
|
9.642.750
|
|
10/07/01
|
Cheque
# 2346
|
|
795.500
|
8.847.250
|
|
11/07/01
|
Cheque
# 2347
|
|
113.950
|
8.733.300
|
|
14/07/01
|
Deposito
# 80348
|
81.700
|
|
8.815.000
|
|
17/07/01
|
Cheque
# 2348
|
|
365.500
|
8.449.500
|
|
23/07/01
|
Cheque
# 2349
|
|
1.290.000
|
7.159.500
|
|
25/07/01
|
Deposito
# 80349
|
1.010.500
|
|
8.170.000
|
|
28/07/01
|
Deposito
# 80350
|
344.000
|
|
8.514.000
|
|
28/07/01
|
Cheque
# 2350
|
|
410.650
|
8.103.350
|
|
30/07/01
|
Deposito
# 80351
|
494.500
|
|
8.597.850
|
Banco Nororiental
Estado de Cuenta
Cuenta Corriente # 010.5114938
|
Fecha
|
Explicación
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
01/07/01
|
Saldo
anterior
|
|
|
5.682.450
|
|
03/07/01
|
Deposito
# 80346
|
|
3.078.800
|
8.761.250
|
|
07/07/01
|
Cheque
# 2345
|
494.500
|
|
8.266.750
|
|
09/07/01
|
Deposito
# 80347
|
|
1.376.000
|
9.462.750
|
|
15/07/01
|
Cheque
# 2347
|
11.395
|
|
9.631.355
|
|
15/07/01
|
Deposito
# 80348
|
|
817.000
|
10.448.355
|
|
18/07/01
|
Nota
de crédito Giros
|
|
1.010.500
|
11.458.855
|
|
18/07/01
|
Nota
de debito Intereses
|
10.015
|
|
11.448.750
|
|
23/07/01
|
Cheque
# 2348
|
3.655.000
|
|
7.793.750
|
|
24/07/01
|
Nota
de crédito Int.
|
|
12.040
|
7.805.790
|
|
25/07/01
|
Cheque
# 2349
|
1.290.000
|
|
6.515.790
|
|
25/07/01
|
Nota
de crédito
|
|
580.500
|
7.096.290
|
|
25/07/01
|
Nota
de debito gastos
|
3.010
|
|
7.093.280
|
|
25/07/01
|
Deposito
# 80349
|
|
101.050
|
7.194.330
|
|
28/07/01
|
N/D
giros Descontados
|
774.000
|
|
6.420.330
|
|
28/07/01
|
N/D
gastos de cobranza
|
3.870
|
|
6.416.460
|
Información Adicional:
-
El
deposito # 80348 fue registrado por la empresa de forma equivocada.
-
El
cheque # 2347 emitido por la cantidad de Bs. 113.950 para cancelar retenciones
del SSO fue registrado por la empresa de forma equivocada.
-
El
cheque # 2348 fue registrado por el banco de forma errónea.
-
El
deposito # 80349 fue registrado por el banco de forma errónea.
EJERCICIO N° 5.
Con
la siguiente información prepare la conciliación bancaria correspondiente y
elabore los asientos de ajustes necesarios:
MUEBLERIA LA MODERNA, C.A.
MAYOR DEL BANCO
DE DESARROLLO COMERCIAL
MES: ABRIL DE 200X
|
Fecha
|
Concepto
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
01-04-XX
|
Saldo
anterior
|
|
|
86.350,00
|
|
02-04-XX
|
Deposito
Nro. 3456
|
114.200,00
|
|
200.550,00
|
|
02-04-XX
|
Cheque
Nro. 11421
|
|
30.000,00
|
170.550,00
|
|
02-04-XX
|
Cheque
Nro. 11422
|
|
26.200,00
|
144.350,00
|
|
02-04-XX
|
Cheque
Nro. 11423
|
|
24.750,00
|
119.600,00
|
|
04-04-XX
|
Deposito
Nro. 5133
|
21.500,00
|
|
141.100,00
|
|
06-04-XX
|
Cheque
Nro. 11424
|
|
16.700,00
|
124.400,00
|
|
08-04-XX
|
Cheque
Nro. 11425
|
|
14.310,00
|
110.090,00
|
|
10-04-XX
|
Deposito
Nro. 4277
|
153.800,00
|
|
263.890,00
|
|
13-04-XX
|
Cheque
Nro. 11426
|
|
17.120,00
|
246.770,00
|
|
14-04-XX
|
Cheque
Nro. 11427
|
|
19.155,00
|
227.615,00
|
|
24-04-XX
|
Deposito
Nro. 80201
|
40.000,00
|
|
267.615,00
|
|
30-04-XX
|
Deposito
Nro. 9876
|
116.720,00
|
|
384.335,00
|
ESTADO DE CUENTA
CLIENTE: MUEBLERIA LA MODERNA, CA.
BANCO DE DESARROLLO COMERCIAL, S.A.
MES:ABRIL DE 200X
|
Fecha
|
Concepto
|
Débitos
|
Créditos
|
Saldo
|
|
01-04-XX
|
Saldo
anterior
|
|
|
86.350,00
|
|
02-04-XX
|
Deposito
Nro. 3456
|
|
114.200,00
|
200.550,00
|
|
03-04-XX
|
Cheque
Nro. 11421
|
30.000,00
|
|
170.550,00
|
|
04-04-XX
|
Cheque
Nro. 11422
|
26.200,00
|
|
144.350,00
|
|
04-04-XX
|
Cheque
Nro. 11423
|
24.570,00
|
|
119.780,00
|
|
04-04-XX
|
Deposito
Nro. 5133
|
|
25.000,00
|
144.780,00
|
|
06-04-XX
|
Nota
de crédito Nro.242
|
|
38.000,00
|
182.780,00
|
|
10-04-XX
|
Deposito
Nro. 4277
|
|
153.800,00
|
336.580,00
|
|
14-04-XX
|
Cheque
Nro. 11426
|
17.120,00
|
|
319.460,00
|
|
19-04-XX
|
Cheque
Nro. 11427
|
19.155,00
|
|
300.305,00
|
|
21-04-XX
|
Nota
de debito nro. 432
|
5.000,00
|
|
295.305,00
|
|
24-04-XX
|
Deposito
Nro. 80201
|
|
40.000,00
|
335.305,00
|
|
30-04-XX
|
Nota
de crédito Nro.190
|
|
8.000,00
|
343.305,00
|
|
30-04-XX
|
Nota
de debito Nro. 767
|
40.000,00
|
|
303.350,00
|
|
30-04-XX
|
Nota
de debito Nro. 832
|
27.500,00
|
|
275.805,00
|
INFORMACION ADICIONAL
a)
La nota de
crédito Nro.242 corresponde a un documento cobrado por el banco. El monto del
giro es de Bs.38.400,00 el banco descontó los gastos de cobranza y abono el
neto en la cuenta de la empresa.
b)
El depósito Nro.5133 fue registrado
correctamente en la empresa
c)
La nota de crédito Nro.190 corresponde a
intereses ganados sobre inversiones realizadas
d)
La nota de debito Nro.432 corresponde a
comisiones varias
e)
La nota de debito Nro.767 corresponde a un
cheque devuelto, de uno de nuestros clientes, el cual había sido depositado por
la empresa.
f)
La nota de debito Nro. 832 corresponde al pago
de un documento
g)
El cheque Nro.11423 fue registrado
correctamente en los libros de la empresa
EJERCICIO N° 6.
Con
la siguiente información prepare la conciliación bancaria correspondiente y
elabore los asientos de ajustes necesarios:
EL GOLFO, C.A.
LIBRO MAYOR DE BANCOS
BANCO: BANESCO
MES: FEBRERO DE 200X
|
Fecha
|
Concepto
|
Debe
|
Haber
|
Saldo
|
|
01-Feb
|
Saldo
anterior
|
|
|
3.036,71
|
|
02-Feb
|
Cheque
No. 657
|
|
117,98
|
2.918,73
|
|
10-Feb
|
Cheque
No. 658
|
|
125,50
|
2.793,23
|
|
15-Feb
|
Cheque
No. 659
|
|
85,67
|
2.707,56
|
|
20-Feb
|
Cheque
No. 660
|
|
285,00
|
2.422,56
|
|
29-Feb
|
Cheque
No. 661
|
|
175,00
|
2.247,56
|
ESTADO DE CUENTA
CLIENTE: EL GOLFO, C.A.
BANCO: BANESCO
MES: FEBRERO DE 200X
|
Fecha
|
Concepto
|
Débitos
|
Créditos
|
Saldo
|
|
01-Feb
|
Saldo
anterior
|
|
|
3.036,71
|
|
03-Feb
|
Cheque
No. 657
|
119,78
|
|
2.916,93
|
|
12-Feb
|
Cheque
No. 658
|
125,50
|
|
2.791,43
|
|
18-Feb
|
Cheque
No.659
|
86,57
|
|
2.704,86
|
|
25-Feb
|
Nota
de débito No. 0523
|
132,23
|
|
2.572,63
|
|
29-Feb
|
Nota
de crédito No. 1180
|
|
1.140,00
|
3.712,63
|
INFORMACION ADICIONAL
a) El monto correcto del cheque No. 657 es de Bs.119,78,
emitido para el pago de proveedores
b) El monto correcto del cheque No. 659 es de Bs.86,57,
emitido para el pago de proveedores
c) La nota de debito No.0523 corresponde a un cheque
devuelto de uno de nuestros clientes, el cual había sido depositado por la
empresa.
d) La nota de crédito No. 1180 corresponde a un documento
cobrado por el banco por Bs.1.200,oo de uno de nuestros clientes, el banco
cobró Bs.60,00 por las gestiones de cobro realizadas.
